Die Organisation hat ein Gebäude in ihrer Bilanz. Um den Wärmeverbrauch aus zentralen Wärmeversorgungssystemen zu regulieren, kaufte die Organisation eine individuelle Heizstation (im Folgenden - ITP) mit Messgeräten und automatischer Regulierung der Wärmeversorgung im Wert von über 700 Tausend Rubel. Das ITP wurde 2011 gekauft und in einem eigenen separaten Raum im Gebäude installiert.

Zu welchem ​​OKOF-Code soll dieses Gerät gehören?

Nach Überlegung sind wir zu folgendem Schluss gekommen:

Der vierten Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf Jahren bis einschließlich sieben Jahren) ist unserer Meinung nach ein Einzelheizwerk mit Messeinrichtungen und automatischer Regelung der Wärmeversorgung zuzuordnen.

Begründung für die Schlussfolgerung:

Nach Absatz 1 der Kunst. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Vermögen, das sich im Besitz des Steuerpflichtigen befindet und vom Steuerpflichtigen nicht zur Erzielung von Einkünften verwendet wird und dessen Kosten durch Abschreibung getilgt werden, wird als abschreibungsfähig sowie mit einer Nutzungsdauer erfasst von mehr als 12 Monaten und Anschaffungskosten von mehr als 40.000 Rubel.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden abnutzbare Immobilien entsprechend ihrer Nutzungsdauer in Abschreibungsgruppen eingeteilt. Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem das Anlagevermögen dem Zweck der Tätigkeit des Steuerpflichtigen dient.

Die Nutzungsdauer wird vom Steuerpflichtigen zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieser abschreibungsfähigen Immobilie gemäß den Bestimmungen von Art. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und unter Berücksichtigung der Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen (im Folgenden als Klassifizierung bezeichnet), genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1.

Bei der Zuordnung eines Objekts des Anlagevermögens zur Abschreibungsgruppe gemäß der Klassifikation muss man sich am Allrussischen Klassifizierer des Anlagevermögens OKOF (OK 013-94) orientieren, der durch die Resolution des Staatsstandards Russlands vom . genehmigt wurde 26. Dezember 1994 N 359.

In den Regeln für die Bilanzierung von Wärmeenergie und Wärmeträgern (genehmigt vom Ministerium für Brennstoffe und Energie der Russischen Föderation am 12.09.1995 N Bk-4936) wird ein Wärmepunkt als eine Reihe von Geräten zum Anschluss von Wärmeverbrauchssystemen an ein Wärmenetz und die Verteilung des Wärmeträgers nach Art des Wärmeverbrauchs. Messgeräte sind Geräte, die eine oder mehrere Funktionen erfüllen: Messen, Akkumulieren, Speichern, Anzeigen von Informationen über die Menge an thermischer Energie, Masse (oder Volumen), Temperatur, Kühlmitteldruck und die Betriebszeit der Geräte selbst.

In den Regeln für den technischen Betrieb von Wärmekraftwerken (genehmigt durch Beschluss des Energieministeriums der Russischen Föderation vom 24. März 2003 N 115) ist das Konzept der "einzelnen Heizeinheit" angegeben - dies ist eine Wärmeversorgungseinheit zum Anschluss von Wärmeverbrauchssystemen eines Gebäudes oder seines Teils bestimmt. Gleichzeitig ist ein Wärmepunkt ein Komplex von Geräten, die sich in einem separaten Raum befinden und aus Elementen von Wärmekraftwerken bestehen, die ihren Anschluss an das Wärmenetz, ihre Funktionsfähigkeit, die Steuerung der Wärmeverbrauchsmodi, die Umwandlung, die Regulierung der Kühlmittelparameter sicherstellen .

Weder in der Klassifikation noch im OKOF wird ein solches Anlagevermögen jedoch explizit als „Einzelheizgerät“ bezeichnet. Gleichzeitig ist es aufgrund des Zwecks des ITP, der darin besteht, Wärme zu übertragen, abzurechnen und die Wärmeversorgung eines Gebäudes oder eines Teils davon zu regeln, selbstverständlich, es an öffentliche Versorgungsunternehmen zu verweisen. Und da es sich bei einem ITP um einen Komplex von Geräten handelt, glauben wir, dass es möglich ist, ein solches Objekt als Ausrüstung zu klassifizieren.

Im Unterabschnitt OKOF 14 0000000 „Maschinen und Geräte“ werden insbesondere vorgestellt:

Geräte für den Betrieb von öffentlichen Stromverteilungsnetzen und Wärmeversorgungssystemen (OKOF-Code 14 2944160);

Ausrüstung für Heizungs- und Warmwasserversorgungssysteme (OKOF-Code 14 2944163);

Ausrüstung für den Betrieb von Versorgungsnetzen und anderen Wärmeversorgungssystemen (OKOF-Code 14 2944168). Wir glauben, dass ITP einem der angegebenen Gerätetypen zugeordnet werden kann.

Die Klassifizierung nach dem OKOF-Code 14 2944000 bezeichnet "Maschinen und Ausrüstungen für öffentliche Einrichtungen, einschließlich Ausrüstungen zum Feuerlöschen (Spezialfahrzeuge für öffentliche Einrichtungen und Feuerwehrfahrzeuge 14 3410000)", einschließlich der oben aufgeführten Ausrüstungsarten.

Ein einzelnes Heizwerk mit Zählern und automatischer Regelung der Wärmezufuhr ist daher unserer Meinung nach der vierten Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf Jahren bis einschließlich sieben Jahren) nach dem OKOF-Code 14 2944000 zuzuordnen. Maschinen und Geräte für Stadtwerke".

Es ist auch zu beachten, dass gemäß Absatz 6 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für solche Arten von Anlagevermögen, die nicht in den Abschreibungsgruppen angegeben sind, wird die Nutzungsdauer vom Steuerzahler gemäß den Spezifikationen oder Empfehlungen der Hersteller festgelegt. Um die Abschreibungsgruppen zu bestimmen, zu denen eine solche Immobilie gehört, und dementsprechend um ihre Nutzungsdauer zu bestimmen, müssen Sie die technische Dokumentation für diese Anlage verwenden und basierend auf den Informationen aus dieser Dokumentation die Nutzungsdauer festlegen selbst (siehe z. B. Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25.01.2010 N 03-03-06 / 1/21, vom 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756, sowie ein Schreiben des Ministeriums wirtschaftliche Entwicklung und Handel der Russischen Föderation vom 15.08.2006 N D19-73). Kann die Nutzungsdauer einer Anlage anhand dieser Unterlagen nicht festgestellt werden, können Sie sich mit einer entsprechenden Anfrage an den Hersteller wenden.

Für Ihre Information:

Gemäß Abschnitt 20 der PBU 6/01 "Rechnung des Anlagevermögens" in der Rechnungslegung wird bei der Annahme von Gegenständen des Anlagevermögens ihre Nutzungsdauer von der Organisation unabhängig auf der Grundlage folgender Kriterien bestimmt:

Die erwartete Lebensdauer dieser Einrichtung in Übereinstimmung mit der erwarteten Leistung oder Kapazität;

Erwarteter körperlicher Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Schichtzahl), natürlichen Bedingungen und dem Einfluss einer aggressiven Umgebung, des Reparatursystems;

Behördliche und andere Beschränkungen für die Nutzung dieses Objekts (z. B. die Mietdauer).

Somit kann in der Buchhaltung die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts von der Organisation unabhängig bestimmt werden. Bei der Bestimmung der Nutzungsdauer sind alle Beschränkungen zu berücksichtigen, die in Abschnitt 20 der PBU 6/01 vorgesehen sind.

Es ist zu beachten, dass die Klassifizierung des Anlagevermögens, die zum Zwecke der Bestimmung der Nutzungsdauer in der Steuerbuchhaltung festgelegt wurde, die Organisation bei der Bestimmung der Nutzungsdauer für Rechnungslegungszwecke verwenden kann (aber nicht verpflichtet ist), wie in Absatz 1 ausdrücklich angegeben des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 N 1.

Experten des Rechtsberatungsdienstes Kalashnikov Alexander, Melnikova Elena

Wir bestimmen den OKOF-Code und die Abschreibungsgruppe für die Steuereinheit und die kommerzielle Messung der thermischen Energie richtig - lesen Sie im Artikel.

Frage: Steuereinheit und kommerzielle Messung von Wärmeenergie. Unsere Organisation ist im Handel mit Non-Food-Produkten tätig. Wir bestellten ein Projekt für die Montage, kauften Materialien und der Auftragnehmer montierte die Baugruppe. Die Anschaffungskosten betragen 150.000 Rubel.

Antworten: Gemäß dem OKOF-Klassifikatorcode

Alexander Sorokin antwortet,

Empfehlungen".

330.26.51.52 - "Geräte zum Messen oder Überwachen von Durchfluss, Füllstand, Druck oder anderen veränderlichen Eigenschaften von Flüssigkeiten und Gasen."

Nach der Klassifizierung des Anlagevermögens ist dies die dritte Abschreibungsgruppe, die Nutzungsdauer beträgt 3 bis 5 Jahre, Code

330.26.51.66 "Instrumente, Instrumente und Maschinen zum Messen oder Steuern, soweit nicht in anderen Kategorien enthalten"

Rechtfertigung

Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 zur Einordnung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen

Dritte Gruppe
(Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 3 Jahren bis einschließlich 5 Jahren)

Instrumente und Geräte zum Messen oder Erfassen ionisierender Strahlung

Messgeräte zum Messen elektrischer Größen ohne Aufzeichnungsgerät

elektrisches Labor analoge tragbare kombinierte Instrumente

Instrumente zur Kontrolle anderer physikalischer Größen

Instrumente zum Messen von Feldstärke und Funkstörungen; Funkmessgeneratoren

Instrumente und Apparate für physikalische oder chemische Analysen, a.n.g.

Feuchtemesser für Gase, nichtwässrige Flüssigkeiten, Feststoffe und Schüttgüter

Sonstige Instrumente und Geräte zum Messen, Steuern und Prüfen

elektrische und radioaktive Logging-Ausrüstung

Instrumente und Apparate zur automatischen Regelung oder Steuerung, hydraulisch oder pneumatisch

Instrumente, Instrumente und Maschinen zum Messen oder Regeln, a.n.g.

außer Anlagevermögen, das in anderen Gruppen enthalten ist

Thermostate, Druckstabilisatoren und andere Geräte und Geräte zur automatischen Regelung oder Steuerung

Alexander Sorokin antwortet,

Stellvertretender Leiter der Abteilung für Betriebskontrolle des Föderalen Steuerdienstes Russlands

„CCP sollte nur in Fällen verwendet werden, in denen der Verkäufer dem Käufer, einschließlich seiner Mitarbeiter, einen Stundungs- oder Ratenplan zur Zahlung seiner Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen zur Verfügung stellt. Diese Fälle beziehen sich nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes auf die Bereitstellung und Rückzahlung eines Darlehens zur Zahlung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen. Wenn eine Organisation ein Bardarlehen vergibt, eine Rückzahlung eines solchen Darlehens erhält oder selbst ein Darlehen erhält und zurückgibt, verwenden Sie nicht die Kasse. Wann genau Sie einen Scheck stanzen müssen, finden Sie unter

Bitte helfen Sie mir, die folgende Situation herauszufinden. Unsere Einrichtung verfügt über eine 2. Etage in einem 2-geschossigen Gebäude unter Betriebsführung. Im Erdgeschoss des Gebäudes befindet sich ein von unserer Organisation installierter Wärmezähler. Auf welchen Artikel sollte dieses Gerät kapitalisiert werden? Ist die Messeinheit ein unabhängiges Hauptmittel, das Hauptmittel, das den Wert des Gebäudes erhöht (aber wir können den Wert der 2 Etagen, die uns gehören, nicht erhöhen, da der Zähler im 1. ein anderer Eigentümer) oder handelt es sich um Materialbestände? Kann Klausel 99 der Anweisung 157n in diesem Fall angewendet werden? Dieses Gerät darf erst in Betrieb genommen werden, nachdem seine Teile zusammengebaut und (Einsatz) an das Heizsystem des Gebäudes angeschlossen wurden. Außerdem wurden die Geräte bei der Stadtwärmenetzanstalt registriert und dem Gebäude zugeordnet. Mit anderen Worten, wenn es entfernt und demontiert wird, wird es nicht mehr für seinen vorgesehenen Zweck verwendet, es erfüllt nicht den Zweck (Berechnung von Gcal), für das es installiert wurde.

Antworten

So bestimmen Sie den OKOF-Code einer Anlage richtig: welchem ​​OKOF-Code ein Wärmezähler zuzuordnen ist - lesen Sie im Artikel.

Frage: Sagen Sie mir, wo ich die Wärmezählereinheit gemäß dem Klassifikator des Anlagevermögens zuordnen soll.

Antworten: Der Wärmemengenzähler ist der Kennziffer 14 3313120 „Geräte zum Messen und Regeln von Durchfluss und Menge von Flüssigkeiten und Gasen“ zuzuordnen. Dieser Code entspricht der dritten Abschreibungsgruppe 14 3313122 „Schnellzähler, Zapfsäulen und Durchflussmesser“, die Nutzungsdauer beträgt 3 bis 5 Jahre.

Alexander Sorokin antwortet,

Stellvertretender Leiter der Abteilung für Betriebskontrolle des Föderalen Steuerdienstes Russlands

„CCP sollte nur in Fällen verwendet werden, in denen der Verkäufer dem Käufer, einschließlich seiner Mitarbeiter, einen Stundungs- oder Ratenplan zur Zahlung seiner Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen zur Verfügung stellt. Diese Fälle beziehen sich nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes auf die Bereitstellung und Rückzahlung eines Darlehens zur Zahlung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen. Wenn eine Organisation ein Bardarlehen vergibt, eine Rückzahlung eines solchen Darlehens erhält oder selbst ein Darlehen erhält und zurückgibt, verwenden Sie nicht die Kasse. Wann genau ein Scheck gestempelt werden muss, finden Sie in den Empfehlungen."

Die Begründung für diese Position ist unten in den Materialien des "Glavbukh Systems" angegeben.

Situation: So bestimmen Sie die Nutzungsdauer einer Anlage in der Steuerbilanz, wenn sie in der Klassifikation nicht vorgesehen ist und keine technischen Bedingungen und Herstellerempfehlungen vorliegen

Sie können die Abschreibungsgruppe und die Nutzungsdauer bestimmen, indem Sie sich mit einer entsprechenden Anfrage an das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands wenden.

Die Organisation muss die Nutzungsdauer des Anlagevermögens unter Berücksichtigung der folgenden Regeln unabhängig bestimmen:

• Zunächst müssen Sie sich an der Klassifizierung orientieren, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde. * In diesem Dokument werden die Sachanlagen je nach ihrer Nutzungsdauer in 10 Abschreibungen zusammengefasst de Gruppen und sind in aufsteigender Reihenfolge der Nutzungsdauer geordnet (Artikel 3 Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um die Nutzungsdauer zu bestimmen, suchen Sie den Namen des Anlagevermögens in der Klassifizierung und sehen Sie, zu welcher Gruppe es gehört;
• Wenn eine Anlage in der Klassifikation nicht angegeben ist, kann ihre Nutzungsdauer auf der Grundlage der Empfehlungen des Herstellers und (oder) der technischen Spezifikationen festgelegt werden.

Diese Regeln sind in Artikel 258 Klauseln 4 und 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.*

Wenn ein Anlagevermögen nicht in der Klassifikation erwähnt wird und es keine technische Dokumentation dafür gibt, können Sie die Abschreibungsgruppe und die Nutzungsdauer bestimmen, indem Sie sich mit einer entsprechenden Anfrage an das russische Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung wenden. Solche Empfehlungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 3. November 2011 Nr. 03-03-06 / 1/711 enthalten.

Darüber hinaus ist es in solchen Situationen zulässig, die Abschreibung nach einheitlichen Normen vorzunehmen, die durch die Resolution des Ministerrats der UdSSR Nr. 1072 vom 22. Oktober 1990 genehmigt wurden. Die Rechtmäßigkeit der Anwendung dieser Normen wird jedoch höchstwahrscheinlich vor Gericht zu verteidigen. In der Schiedspraxis gibt es Beispiele für Gerichtsentscheidungen, die die Gültigkeit eines solchen Ansatzes bestätigen (siehe beispielsweise die Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 11. Januar 2009 Nr. VAS-14074/08, Beschluss des FAS des Westsibirischen Bezirks vom 5. Mai 2012 Nr. A27-10607 / 2011, des Fernöstlichen Bezirks vom 19. Mai 2010 Nr. A16-1033 / 2009 und vom 29. Dezember 2009 Nr. F03-5980 / 2009, des Bezirks Nordwest vom 15.09.2008 Nr. A21-8224 / 2007).